给客户送的酒水在会计处理上需根据具体用途确定科目，主要涉及业务招待费或业务宣传费，同时需注意税务处理的合规性。下面内容是具体分析：
一、会计科目选择
1. 计入“业务招待费”
适用场景：酒水用于商务宴请、客户接待或一般性礼品赠送（非广告性质）。
会计分录：
借：管理费用/销售费用—业务招待费
贷：银行存款/库存现金
依据：根据企业会计准则，与客户维护直接相关的支出计入业务招待费。
2. 计入“业务宣传费”
适用场景：酒水作为宣传品（如印有企业标识）赠送给客户，或用于市场推广活动。
会计分录：
借：销售费用—业务宣传费
贷：银行存款/库存商品（商贸企业）
依据：若赠送行为以品牌推广为目的，应计入业务宣传费，而非招待费。
二、税务处理要点
1. 增值税
视同销售：赠送酒水需按市场价确认销售额，计算销项税额（税率13%）。
进项税抵扣：
若购入时已抵扣进项税，需转出（因用于个人消费或无偿赠送）；
若直接用于招待，进项税一律不得抵扣。
2. 企业所得税
视同销售：需按公允价格确认收入，同时结转成本（收入与成本相等时不影响税负）。
扣除限额：
业务招待费：按发生额60%扣除，且≤年营业收入的5‰；
业务宣传费：≤年营业收入的15%（部分行业30%），超限部分可结转。
3. 个人所得税
向客户赠送酒水需按“偶然所得”代扣20%个税，但单次价格≤500元可免缴。
三、实务操作建议
1. 科目选择依据：
目的区分：普通赠送选“业务招待费”；带企业标识或推广目的选“业务宣传费”。
证据链留存：需保留赠送记录、客户签收单、宣传方案等，以证明用途。
2. 风险规避：
避免混淆科目：错误计入“业务招待费”可能导致宣传费扣除额度浪费（如超限额不可结转）；
税务申报调整：企业所得税汇算时需填报《视同销售调整表》（A105010）。
四、示例分录（赠送客户红酒）
1. 购入时（商贸企业）：
借：库存商品 10,000
应交税费—应交增值税（进项税额） 1,300
贷：银行存款 11,300
2. 赠送时（用于宣传）：
借：销售费用—业务宣传费 11,300
贷：库存商品 10,000
应交税费—应交增值税（销项税额） 1,300
> 注：销项税额按市场价计算，本例简化按成本价处理，实务中需评估公允价格。
首选科目：
一般礼品赠送 → 业务招待费；
广告性质赠送 → 业务宣传费。
核心合规要求：视同销售缴纳增值税、代扣个税（超500元）、企业所得税申报调整。建议结合用途备齐证明材料，避免税务稽查风险。
